GSTR-2A और GSTR-2B के बीच अंतर

वर्तमान लेख संक्षिप्त रूप से फॉर्म GSTR-2A और GSTR-2B दोनों को अलग करता है और यह भी गाइड प्रदान करता है कि Input Tax Credit के लिए किस statement को आधार के रूप में लिया जाना चाहिए।

फॉर्म GSTR-2A और फॉर्म GSTR-2B की मूल बातें / Basics of Form GSTR-2A and Form GSTR-2B

मतभेदों को समझने से पहले, फॉर्म GSTR-2A और फॉर्म GSTR-2B दोनों की मूल बातें समझना महत्वपूर्ण है-

फॉर्म GSTR-2A-

• फॉर्म GSTR-2A एक सिस्टम-जनरेटेड (ऑटो-पॉप्युलेटेड) रिटर्न है जो आवक आपूर्ति (खरीद-संबंधित लेनदेन) को दर्शाता है।
• फॉर्म GSTR-2A आपूर्तिकर्ता/विक्रेता/प्रतिपक्ष द्वारा निम्नलिखित विवरणियों द्वारा प्रस्तुत विवरण/सूचना के आधार पर स्वतः उत्पन्न हो जाता है-
  • फॉर्म GSTR-1 – एक सामान्य पंजीकृत व्यक्ति द्वारा दाखिल किया जाने वाला रिटर्न।
  • फॉर्म GSTR-5 – एक अनिवासी द्वारा दाखिल किया जाने वाला रिटर्न।
  • फॉर्म GSTR-6 – एक इनपुट सेवा वितरक द्वारा दाखिल किया जाने वाला रिटर्न।
  • फॉर्म GSTR-7 – कर कटौतीकर्ता द्वारा दाखिल किया जाने वाला रिटर्न।
  • फॉर्म GSTR-8 – टैक्स जमा करने के लिए उत्तरदायी ई-कॉमर्स ऑपरेटर द्वारा दाखिल की जाने वाली रिटर्न।
• इसमें माल के आयात के साथ-साथ SEZ इकाइयों/डेवलपर्स से माल की आवक आपूर्ति का विवरण भी शामिल है।

फॉर्म GSTR-2B-

• फॉर्म GSTR-2B एक सिस्टम-जनरेटेड (ऑटो-पॉप्युलेटेड) स्टेटमेंट है जो इनपुट टैक्स क्रेडिट विवरण को दर्शाता है।
• विवरण अगले महीने की 12 तारीख को स्वतः उत्पन्न हो जाता है।
• फॉर्म GSTR-2B में विवरण, आपूर्तिकर्ताओं / विक्रेता द्वारा प्रस्तुत निम्नलिखित रिटर्न के आधार पर ऑटो-पॉप्युलेट किया जाता है-
  • फॉर्म GSTR-1;
  • फॉर्म जीएसटीआर-5;
  • फॉर्म GSTR-6; तथा
  • ICEGATE से प्राप्त डेटा आयात करें।

फॉर्म GSTR-2A और फॉर्म GSTR-2B के बीच अंतर / Distinction between Form GSTR-2A and Form GSTR-2B

भले ही फॉर्म GSTR-2A और GSTR-2B दोनों समान विवरण दर्शाते हैं, दोनों फॉर्म विभिन्न तरीकों से भिन्न हैं। दोनों रूपों के बीच के अंतर को यहाँ संक्षेप में प्रस्तुत किया गया है-

कथन का प्रकार / Type of statement-

फॉर्म GSTR-2A एक डायनेमिक स्टेटमेंट का एक रूप है। इनपुट टैक्स क्रेडिट की तुलना में आवक आपूर्ति का विवरण निरंतर आधार पर अद्यतन किया जाएगा।

दूसरी ओर, फॉर्म GSTR-2B एक स्टेटिक स्टेटमेंट का एक रूप है। विवरण लगातार आधार पर अद्यतन किया जाएगा।

विवरण के प्रतिबिंब का आधार / The basis for reflection of details

फॉर्म GSTR-2A के मामले में, आवक आपूर्ति का विवरण वास्तविक समय के आधार पर विवरण में दिखाई देगा।

क्रम शब्दों में, विवरण तब अपडेट किया जाएगा जब आपूर्तिकर्ता बाहरी आपूर्ति का विवरण या तो फॉर्म GSTR-1 में या चालान प्रस्तुत करने की सुविधा (यानी IFF) का उपयोग करके प्रस्तुत करेगा।

उदाहरण के लिए, जनवरी 2021 के महीने के लिए फॉर्म GSTR-1 दाखिल करते समय पंजीकृत व्यक्ति कुछ आपूर्ति की घोषणा करने में विफल रहा है। फरवरी 2021 के महीने के लिए फॉर्म GSTR-1 दाखिल करते समय छूटी हुई आपूर्ति को पंजीकृत व्यक्ति द्वारा दर्शाया गया था। तदनुसार, ऐसी छूटी हुई आपूर्ति का विवरण फरवरी 2021 के महीने में फॉर्म GSTR-2A में दिखाई देगा।

हालांकि, फॉर्म GSTR-2B के मामले में, आवक आपूर्ति का विवरण स्थिर तरीके से दिखाई देगा। यह फॉर्म GSTR-1 या इनवॉइस फर्निशिंग सुविधा की दो देय तिथियों के बीच आपूर्तिकर्ता द्वारा परिलक्षित जावक आपूर्ति के विवरण को दर्शाएगा।

उदाहरण के लिए, मान लीजिए कि पंजीकृत व्यक्ति देय तिथि के बाद जनवरी 2021 के महीने के लिए जावक आपूर्ति का विवरण प्रस्तुत करता है। ऐसे मामले में, जनवरी 2021 के महीने में आवक आपूर्ति और इनपुट टैक्स क्रेडिट के संबंधित विवरण फॉर्म GSTR-2B में दिखाई नहीं देंगे।

पात्र और अपात्र इनपुट टैक्स क्रेडिट का विभाजन / Bifurcation of eligible and ineligible Input Tax Credit

फॉर्म GSTR-2A योग्य इनपुट टैक्स क्रेडिट और अयोग्य इनपुट टैक्स क्रेडिट का विभाजन प्रदान नहीं करता है। जबकि, फॉर्म GSTR-2B संक्षिप्त रूप से योग्य और अयोग्य इनपुट टैक्स क्रेडिट को विभाजित करता है।

डेटा स्रोत /Data source

फॉर्म GSTR-2A आपूर्तिकर्ता द्वारा फॉर्म GSTR-1 में दाखिल रिटर्न के आधार पर डेटा एकत्र / अनुपालन करता है; फॉर्म जीएसटीआर-5; फॉर्म GSTR-6; फॉर्म GSTR-7 और फॉर्म GSTR-8।

जबकि, फॉर्म GSTR-2B फॉर्म GSTR-1 के डेटा का अनुपालन करता है; आपूर्तिकर्ता द्वारा दाखिल फॉर्म GSTR-5 और फॉर्म GSTR-6।

इनपुट टैक्स क्रेडिट के लिए आधार / Basis for an input tax credit

केंद्रीय माल और सेवा कर नियम, 2017 के नियम 36(4) के प्रावधानों के अनुसार, पंजीकृत व्यक्ति चालान/डेबिट नोटों के संबंध में इनपुट टैक्स क्रेडिट का अधिकतम 5% तक प्राप्त करने के लिए पात्र होगा जो परिलक्षित नहीं होते हैं आपूर्तिकर्ता द्वारा या तो फॉर्म GSTR-1 या चालान प्रस्तुत करने की सुविधा में।

यहाँ, यह प्रश्न निश्चित रूप से उठेगा कि क्या उपरोक्त नियम 36(4) के प्रावधानों को पूरा करने के लिए फॉर्म GSTR-2A या फॉर्म GSTR-2B को आधार के रूप में लिया जाए।

जैसा कि ऊपर देखा गया है, फॉर्म GSTR-2B स्थिर है और इसलिए इसे आधार के रूप में लिया जा सकता है। विशेष रूप से, वर्तमान में, जीएसटी प्रणाली फॉर्म जीएसटीआर -3 बी में फॉर्म जीएसटीआर -2 बी के अनुसार एक इनपुट टैक्स क्रेडिट के ऑटो-रिफ्लेक्टिंग आंकड़े हैं। हालांकि, यहां यह नोट करना महत्वपूर्ण है कि बोर्ड/सरकार इस मामले में कोई स्पष्टीकरण नहीं लेकर आई है।