करदाताओं को ITR दाखिल करने के लिए प्रोत्साहित करने और ITR के non-filers को हतोत्साहित करने के लिए, आयकर अधिनियम के नए प्रावधान 1 जुलाई 2021 से लागू होंगे, जिसके तहत विशिष्ट श्रेणी के व्यक्तियों के लिए TDS दोगुनी दरों पर लागू होगा। इन नए प्रावधानों की घोषणा बजट 2021 में धारा 206AB की शुरूआत के द्वारा की गई थी और यह 1 जुलाई 2021 से लागू होंगे।
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Section 206AB के प्रावधानों की प्रयोज्यता / Applicability of Provisions of Section 206AB
नई शुरू की गई धारा 206AB के प्रावधान केवल उन व्यक्तियों (व्यक्तियों, साझेदारी फर्मों, एलएलपी, कंपनियों आदि सहित) पर लागू होंगे जिन्होंने पिछले 2 लगातार वर्षों से आईटीआर दाखिल नहीं किया है और इन पिछले 2 लगातार वर्षों में से प्रत्येक में टीडीएस काटा गया है रुपये से अधिक 50,000
यदि उपरोक्त शर्त सही है, तो उपरोक्त श्रेणी में आने वाले व्यक्ति को भुगतान करने वाले व्यक्ति को दोगुनी दर या 5% (जो भी अधिक हो) पर टीडीएस काटने की आवश्यकता होगी।
इस धारा को शुरू करने का कारण सभी को (विशेषकर उन व्यक्तियों को जिनका टीडीएस काटा गया है) हर साल अपना आयकर रिटर्न दाखिल करने के लिए प्रोत्साहित करना है।
इस नए खंड की गैर-प्रयोज्यता / Non-applicability of this New Section
रुपये से अधिक की उपर्युक्त शर्त के अलावा। 50,000 टीडीएस कटौती और 2 साल के लिए आईटीआर दाखिल न करने, इस नए शुरू किए गए खंड के प्रावधान उन अनिवासियों पर भी लागू नहीं होंगे जिनके पास भारत में स्थायी स्थापना नहीं है।
इस धारा के प्रावधान भी लागू नहीं होंगे जहां निम्नलिखित में से किसी भी धारा के तहत एक निवासी भारतीय को भुगतान किया जा रहा है: –
- धारा 192: वेतन का भुगतान
- धारा 192A: भविष्य निधि से निकासी
- धारा 194B: लॉटरी से जीतना
- धारा 194BB: घुड़दौड़ से जीतना
- धारा 194LBC: प्रतिभूतिकरण ट्रस्ट में निवेश के संबंध में आय
- धारा 194N: निर्दिष्ट सीमा से अधिक नकद निकासी
इस प्रकार, यदि भुगतान उपरोक्त उल्लिखित किसी भी अनुभाग के तहत उपर्युक्त उद्देश्यों के लिए किया जा रहा है, तो डबल टीडीएस के संबंध में यह नया खंड लागू नहीं होगा। हालांकि, अगर भुगतान किसी अन्य उद्देश्य के लिए किया जा रहा है, तो इस धारा के प्रावधान लागू होंगे।
उदाहरण के लिए: Mr X ABC Limited के एक वेतनभोगी कर्मचारी हैं और रुपये का वेतन कमाते हैं। 7,00,000. उन्होंने पिछले 2 साल से रिटर्न फाइल नहीं किया है। उनकी आय पर काटे गए टीडीएस रुपये से अधिक हो गए हैं। पिछले 2 वर्षों से प्रत्येक वर्ष 50,000। ऐसे मामले में भी, डबल टीडीएस के प्रावधान लागू नहीं होंगे क्योंकि एबीसी लिमिटेड द्वारा मिस्टर एक्स को किया गया भुगतान वेतन की प्रकृति का है।
हालांकि, अगर वही Mr X ABC limited को परामर्श सेवाएं प्रदान कर रहा था, तो इस खंड के प्रावधान ऐसे मामले में लागू होंगे और दोगुने दरों पर TDS लागू होगा। यदि मिस्टर एक्स ने पिछले 2 वर्षों से अपना रिटर्न दाखिल किया होता, तो पेशेवर परामर्श सेवाओं के लिए धारा 194जे के तहत TDS Deduction @ 10% होती। हालाँकि, जैसा कि Mr X ने अपना आयकर रिटर्न दाखिल नहीं किया है, इसलिए इस खंड के प्रावधान लागू होंगे और टीडीएस 20% (सामान्य दर 10% या 5% जो भी अधिक हो) पर काटा जाएगा
इसलिए इस मामले में जहां Mr X द्वारा पेशेवर परामर्श सेवाएं प्रदान की गई हैं, रु. का 20%। 7,00,000 यानी रु. 1,40,000 टीडीएस होगा जो वास्तु सेवाओं के भुगतान पर काटा जाएगा। मिस्टर एक्स अपनी आयकर रिटर्न दाखिल करते समय इस दोहरे टीडीएस के क्रेडिट का दावा करने में सक्षम होंगे।
इस धारा के प्रावधान केवल वहीं लागू होंगे जहां Section 139(1) के तहत आईटीआर दाखिल करने की देय तिथि समाप्त हो गई है। वित्तीय वर्ष 2020-21 के लिए धारा 139(1) के तहत आईटीआर दाखिल करने की नियत तारीख को गैर-लेखापरीक्षा मामलों के लिए 30 सितंबर 2021 तक और लेखापरीक्षा मामलों के लिए 31 अक्टूबर 2021 तक पहले ही बढ़ा दिया गया है।
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इसलिए, हालांकि आधिकारिक तौर पर यह धारा 1 जुलाई 2021 से लागू होती है, इस धारा के प्रावधान 30 सितंबर 2021 से पहले लागू नहीं होंगे क्योंकि आईटीआर दाखिल करने की नियत तारीख समाप्त नहीं हुई है। इसके अलावा, आज की तारीख में यह सत्यापित करने के लिए कोई तंत्र नहीं है कि जिस व्यक्ति का टीडीएस काटा गया वह रुपये से अधिक था या नहीं। पिछले 2 वर्षों में 50,000 ने अपना रिटर्न दाखिल किया है या नहीं। आयकर विभाग को आदर्श रूप से अपने पोर्टल पर एक ढांचा तैयार करना चाहिए जो यह सत्यापित करने में मदद करेगा कि व्यक्ति ने आईटीआर दाखिल किया है या नहीं। इस ढांचे के अभाव में, इस नए शुरू किए गए खंड को व्यावहारिक रूप से लागू करना बहुत मुश्किल है।
